答：

亦玲有中华民国的户籍而且课税年度中曾居留於境内，就是境内居住者，所以她取得的港澳地区来源所得属所得基本税额条例规定应计入基本所得额之项目(海外所得)，亦玲在香港的薪水加奖金在100万元以上，应该全部计入基本所得额中计算。但是，如果亦玲的基本所得额在600万元(自103年度起调整为670万元)以下，就只须依照一般综合所得税缴税，不必申报最低税负。

答：

中华民国和新加坡双方有关避免两国间重复课税协定是规范中华民国境内居住者取得新加坡的所得，在新加坡如何课税，和我国所得基本税额条例规定将境内居住者的海外所得纳入基本所得额中计算无关。Linda如果是我国的居住者，她的新加坡薪资所得在100万元以上，应该计入基本所得额中计算，基本所得额在600万元(自103年度起调整为670万元)以下，就不需要申报最低税负。

答：

1.投资人买的基金，如果是在国内发行的，那申请买回时赚到的钱，属中华民国来源之有价证券交易所得，目前依规定停止课徵所得税；如果是在国外发行，那基金的配息以及申请买回时赚的钱，是海外所得，投资人如果是我国境内之居住者，自99年1月1日起，应该依照规定申报缴纳基本税额。

2.投资在台湾挂牌的台湾存托凭证(TDR)，投资人拿到外国发行公司委托存托银行给的股息、红利、利息或其他收益，是海外所得。而TDR在我国境内转让所赚到的钱是我国有价证券交易所得（目前停徵所得税），不是海外所得。

3.投资在台湾上市的香港ETF，配息的部分是来自香港ETF分配的收益，所以是海外所得。而投资人在我国证交所买卖ETF所赚到的钱是我国有价证券交易所得（目前停徵所得税），不是海外所得。

答：

1.101年12月31日以前：依规定未上市、未上柜及非属兴柜公司的股票、新股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书等有价证券交易的所得，应该计入基本所得额计算，明哲出售未上市公司持股的所得超过600万元，就应该将该笔所得并入基本所得额计算基本税额后再和一般所得税额比较，如果基本税额大於一般所得税额，就会被课徵最低税负。至於应否等公司上市再谈并购或售股乙节，建议视整体利益再做决定。

2.自102年度1月1日起，未上市、未上柜及非属兴柜公司的股票、新股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书等有价证券交易的所得，应计入证券交易所得计算核实课税，不再计入最低税负。

答：

李先生如果是境内居住者，那他在99年1月1日以后所取得的海外所得，要依照所得基本税额条例规定计入基本所得额，李先生想要将海外资金汇回国内，如果他汇回的资金不是海外所得，当然不用申报，不受海外所得课徵基本税额的影响，国税局不会要求他说明。

答：

如果王家的老三、老四是境内居住者，课税规定如下：

1. 老三部分：他所取得大陆地区的所得，依照「台湾地区与大陆地区人民关系条例」的规定，要和在台湾地区来源所得合并计算综合所得总额，课徵综合所得税，但是他在大陆地区已经缴纳的税额，可以从应纳税额中扣掉。

2. 老四部分：他所取得香港地区的所得是所得基本税额条例规定的海外所得，如果该笔所得在100万元以上，应该全部计入基本所得额，基本所得额如果在600万元(自103年度起调整为670万元)以下，就不用申报最低税负。

答：

吴小姐在境内有户籍而且经常居留於境内，就是境内居住者，如果海外所得并入计算后的基本所得额超过600万元(自103年度起调整为670万元)，就应该依规定申报，和她持何种护照出入境无关。

答：

我国境内居住者如果有海外所得时，要依所得基本税额条例规定申报基本税额，国税局会依照所查得的资料核课纳税义务人的基本税额。纳税义务人如果没有依照规定申报缴纳基本税额，除了补税以外，处罚规定如下：

1. 个人已依照该条例规定计算及申报基本所得额，有漏报或短报致短漏税额之情事者，处以所漏税额二倍以下之罚锾。

2. 个人没有依照该条例规定计算及申报基本所得额，经稽徵机关调查，发现有依本条例规定应课税之所得额者，除依规定核定补徵应纳税额外，应按补徵税额，处三倍以下之罚锾。

答：

如果T先生是境内居住者，画廊把他收藏的画送到外国艺博会展览，另外也送往香港拍卖，因为拍卖地在中华民国境外，所以拍卖的所得是海外财产交易所得，应以收入减除相关成本及必要费用后的余额计入基本所得额；如果没有办法提出成本及必要费用证明文件，可以按实际成交价格之20%计算他的所得额。如果拍卖的地点在大陆地区，就算是大陆地区所得，应并同台湾地区来源所得课徵综合所得税。

答：

请参考问题五的答案。

答：

如果M先生是我国境内居住者，他的海外所得超过600万元(自103年度起调整为670万元)，所以基本所得额也超过600万元(自103年度起调整为670万元)，虽然经过计算后基本税额小於一般所得税额，只要按一般所得税额缴税，亦请填写「个人所得基本税额申报表」，申报基本税额。