答：

亦玲有中華民國的戶籍而且課稅年度中曾居留於境內，就是境內居住者，所以她取得的港澳地區來源所得屬所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之項目(海外所得)，亦玲在香港的薪水加獎金在100萬元以上，應該全部計入基本所得額中計算。但是，如果亦玲的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就只須依照一般綜合所得稅繳稅，不必申報最低稅負。

答：

中華民國和新加坡雙方有關避免兩國間重複課稅協定是規範中華民國境內居住者取得新加坡的所得，在新加坡如何課稅，和我國所得基本稅額條例規定將境內居住者的海外所得納入基本所得額中計算無關。Linda如果是我國的居住者，她的新加坡薪資所得在100萬元以上，應該計入基本所得額中計算，基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就不需要申報最低稅負。

答：

1.投資人買的基金，如果是在國內發行的，那申請買回時賺到的錢，屬中華民國來源之有價證券交易所得，目前依規定停止課徵所得稅；如果是在國外發行，那基金的配息以及申請買回時賺的錢，是海外所得，投資人如果是我國境內之居住者，自99年1月1日起，應該依照規定申報繳納基本稅額。

2.投資在臺灣掛牌的臺灣存託憑證(TDR)，投資人拿到外國發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。而TDR在我國境內轉讓所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。

3.投資在臺灣上市的香港ETF，配息的部分是來自香港ETF分配的收益，所以是海外所得。而投資人在我國證交所買賣ETF所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。

答：

1.101年12月31日以前：依規定未上市、未上櫃及非屬興櫃公司的股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券交易的所得，應該計入基本所得額計算，明哲出售未上市公司持股的所得超過600萬元，就應該將該筆所得併入基本所得額計算基本稅額後再和一般所得稅額比較，如果基本稅額大於一般所得稅額，就會被課徵最低稅負。至於應否等公司上市再談併購或售股乙節，建議視整體利益再做決定。

2.自102年度1月1日起，未上市、未上櫃及非屬興櫃公司的股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券交易的所得，應計入證券交易所得計算核實課稅，不再計入最低稅負。

答：

李先生如果是境內居住者，那他在99年1月1日以後所取得的海外所得，要依照所得基本稅額條例規定計入基本所得額，李先生想要將海外資金匯回國內，如果他匯回的資金不是海外所得，當然不用申報，不受海外所得課徵基本稅額的影響，國稅局不會要求他說明。

答：

如果王家的老三、老四是境內居住者，課稅規定如下：

1. 老三部分：他所取得大陸地區的所得，依照「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」的規定，要和在臺灣地區來源所得合併計算綜合所得總額，課徵綜合所得稅，但是他在大陸地區已經繳納的稅額，可以從應納稅額中扣掉。

2. 老四部分：他所取得香港地區的所得是所得基本稅額條例規定的海外所得，如果該筆所得在100萬元以上，應該全部計入基本所得額，基本所得額如果在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就不用申報最低稅負。

答：

吳小姐在境內有戶籍而且經常居留於境內，就是境內居住者，如果海外所得併入計算後的基本所得額超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)，就應該依規定申報，和她持何種護照出入境無關。

答：

我國境內居住者如果有海外所得時，要依所得基本稅額條例規定申報基本稅額，國稅局會依照所查得的資料核課納稅義務人的基本稅額。納稅義務人如果沒有依照規定申報繳納基本稅額，除了補稅以外，處罰規定如下：

1. 個人已依照該條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

2. 個人沒有依照該條例規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。

答：

如果T先生是境內居住者，畫廊把他收藏的畫送到外國藝博會展覽，另外也送往香港拍賣，因為拍賣地在中華民國境外，所以拍賣的所得是海外財產交易所得，應以收入減除相關成本及必要費用後的餘額計入基本所得額；如果沒有辦法提出成本及必要費用證明文件，可以按實際成交價格之20%計算他的所得額。如果拍賣的地點在大陸地區，就算是大陸地區所得，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

答：

請參考問題五的答案。

答：

如果M先生是我國境內居住者，他的海外所得超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)，所以基本所得額也超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)，雖然經過計算後基本稅額小於一般所得稅額，只要按一般所得稅額繳稅，亦請填寫「個人所得基本稅額申報表」，申報基本稅額。